Título IV De las Infracciones y Delitos Fiscales 
Capítulo II De los Delitos Fiscales  

Articulo 108. Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. 

La omisión total o parcial de alguna contribución a que se refiere el párrafo anterior comprende, indistintamente, los pagos provisionales o definitivos o el impuesto del ejercicio en los términos de las disposiciones fiscales.

El delito de defraudación fiscal y el delito previsto en el artículo 400 bis del Código Penal Federal, se podrán perseguir simultáneamente. Se presume cometido el delito de defraudación fiscal cuando existan ingresos o recursos que provengan de operaciones con recursos de procedencia ilícita.

(reformado mediante decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 9 de diciembre de 2013).

El delito de defraudación fiscal se sancionara con las penas siguientes:

I. Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo defraudado no exceda de $1,369,930.00. 

(actualizada mediante el anexo 5 de la resolución miscelánea fiscal para 2012, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 5 de enero de 2012)

Ii. Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado exceda de $1,369,930.00 pero no de $2,054,890.00. 

(actualizada mediante el anexo 5 de la resolución miscelánea fiscal para 2012, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 5 de enero de 2012)

Iii. Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de $2,054,890.00. 

(actualizada mediante el anexo 5 de la resolución miscelánea fiscal para 2012, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 5 de enero de 2012)

Cuando no se pueda determinar la cuantía de lo que se defraudo, la pena será de tres meses a seis años de prisión.

Si el monto de lo defraudado es restituido de manera inmediata en una sola exhibición, la pena aplicable podrá atenuarse hasta en un cincuenta por ciento. 

(adicionado mediante decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 5 de enero de 2004)

El delito de defraudación fiscal y los previstos en el Artículo 109 de este Código, serán calificados cuando se originen por: 

(reformado mediante decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 5 de enero de 2004)

A). Usar documentos falsos. 

(reformado mediante decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 5 de enero de 2004)

B). Omitir reiteradamente la expedición de comprobantes por las actividades que se realicen, siempre que las disposiciones fiscales establezcan la obligación de expedirlos. Se entiende que existe una conducta reiterada cuando durante un periodo de cinco años el contribuyente haya sido sancionado por esa conducta la segunda o posteriores veces. 

(reformado mediante decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 5 de enero de 2004)

C). Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolución de contribuciones que no le correspondan.

D). No llevar los sistemas o registros contables a que se este obligado conforme a las disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o registros. 

(reformado mediante decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 29 de diciembre de 1997)

E) omitir contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas. 

(reformado mediante decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 9 de diciembre de 2013)

F) manifestar datos falsos para realizar la compensación de contribuciones que no le correspondan. 

(adicionado mediante decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 28 de junio de 2006)

G) utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones. 

(adicionado mediante decreto publicado en el diario oficial de la federación el 28 de junio de 2006)

H) declarar pérdidas fiscales inexistentes. 

(adicionado mediante decreto publicado en el diario oficial de la federación el 9 de diciembre de 2013)

Cuando los delitos sean calificados, la pena que corresponda se aumentara en una mitad. 

(reformado mediante decreto publicado en el diario oficial de la federación el 31 de diciembre de 1998)

No se formulara querella si quien hubiere omitido el pago total o parcial de alguna contribución u obtenido el beneficio indebido conforme a este artículo, lo entera espontáneamente con sus recargos y actualización antes de que la autoridad fiscal descubra la omisión o el perjuicio, o medie requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestión notificada por la misma, tendiente a la comprobación del cumplimiento de las disposiciones fiscales.

Para los fines de este articulo y del siguiente, se tomara en cuenta el monto de las contribuciones defraudadas en un mismo ejercicio fiscal, aun cuando se trate de contribuciones diferentes y de diversas acciones u omisiones. Lo anterior no será aplicable tratándose de pagos.